пр. Московский 52, 4 этаж, Харьков, Украина, тел. +38(057)7319580

 

Felix, qui potuit rerum cognoscere causas
Главная » Новости законодательства » Налоговые новости 01.2019

  Налоговые новости за январь 2019 года

 Налоговые нововведения-2019

01.01.19 вступил в силу Закон Украины от 23.11.18 №2628-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов», которым в частности, но не исключительно, внесены следующие изменения.

 НДС

В 2019 году не будут облагаться таможенными платежами, в частности, НДС товары (п.п. 196.1.17 п. 196.1 ст. 196 НКУ):

- в несопровождаемом багаже - суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро;

- в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя товары:

  • суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя - юридического лица или предпринимателя;
  • суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя - физического лица.

При этом для иностранных посылок для физлиц на полгода вводится переходный период (подраздел 2 раздела ХХ дополнен новым п. 66). Поэтому НДС и пошлиной не будут облагаться посылки, если суммарная фактурная стоимость не превышает:

  • с 1 января 2019 по 30 июня 2019 - эквивалент 150 евро;
  • с 1 июля 2019 по 31 декабря 2020 - эквивалент 100 евро.

Датой возникновения налоговых обязательств является дата представления контролирующему органу (таможни) документа, который используется вместо таможенной декларации. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенным в соответствии со ст. 39-1 НКУ.

 НДФЛ

Законом изложен п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ в следующей редакции: «... стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме ».

Отныне не будет облагаться налогом стоимость подарков (в частности, призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года. То есть в этом году не будут облагаться налогом подарки стоимостью не более 1 043,25 грн. в месяц (4 173 × 25%), а с разницы между суммой подарка и его необлагаемой стоимости (в 2019 – 1 043,25 грн. в месяц) будет взиматься НДФЛ по ставке 18% и военный сбор 1,5%. Указанная норма относительно не налогообложения части стоимости подарка не распространяется на подарки и призы в виде денежных выплат в любой сумме.

Обжалование акта проверки ГФС

С 01.01.19 увеличен срок на подачу налогоплательщиком контролирующему органу, проводившему проверку, возражений и / или дополнительных документов, подтверждающих показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, с 5 до 10 рабочих дней.

Кроме того, изменен срок подачи налогоплательщиком жалобы на решение контролирующего органа. Начиная с 01.01.19, в случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа, установленных НКУ или другими законами Украины, он имеет право обратиться в контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется.

Начисление пени

Начисление пени начинается по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, теперь и в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НКУ.

В случае осуществления налогоплательщиком самостоятельного корректировки в соответствии с п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 НКУ начисление пени начинается по истечении 270 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства.

При этом на суммы денежного обязательства (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день, и с 271 календарного дня при осуществлении налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 НКУ).

Расширен перечень доходов, не облагаемых военным сбором

С 01.01.19 в соответствии с п.п. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ от налогообложения военным сбором освобождаются доходы, полученные за сданные (проданные): вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические, свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД) и лом драгоценных металлов, проданный Нацбанку.

Ранее указанные доходы облагались военным сбором.

 Обновлены справочники льгот

ГФС Украины утверждены новые справочники льгот по состоянию на 01.01.19, а именно:

- Справочник №91/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета;

- Справочник №91/2 других налоговых льгот.

В указанных Справочниках изложен перечень льгот с указанием их кодов и сроков действия, в частности, по налогу на прибыль предприятий; налогу на добавленную стоимость; по плате за землю; по налогу на недвижимое имущество; по акцизному налогу, местных налогах и сборах.

Напомним, что данные документы применяются при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот (приложение к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.10 №1233).

 Обновлен Справочник признаков дохода

01.01.19 вступил в силу приказ МФУ от 31.10.18 №863, которым утверждены изменения в приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом МФУ от 13.01.15 №4.

Обновления Справочника признаков доходов обусловлено изменениями в течение 2017-2018 годов со ст. 165 НКУ, который определяет доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Приказом изменен текст с признаками доходов: 127, 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 183.

Предусмотрены новые признаки доходов 186 - 194:

186 - доход, начисляемый как сумма не начисленных процентов за пользование кредитом,

187 - сумма благотворительной помощи, выплаченной (предоставленной) благотворителями, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции;

188 - доход, полученный благотворителями - физическими лицами, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции, для оказания благотворительной помощи,

189 - доход в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного кредитором по его самостоятельному решению,

190 - сумма благотворительной помощи, выплаченной международными благотворительными организациями в пользу физических лиц, проживающих (проживавших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция,

191 - сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику международной финансовой организацией в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению,

193 - доход в виде суммы, прощенного кредитором в порядке, предусмотренном законом о реструктуризации обязательств по кредитам в иностранной валюте, которые получены на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты),

194 - другие доходы, которые согласно Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

Кроме, того внесены изменения в таблицу с признаками налоговой социальной льготы.

При этом форма №1ДФ и Порядок ее заполнения и представления не изменились.

 Обновлен Государственный реестр РРО

Приказом ГФС Украины от 04.01.19 №8 утвержден новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций.

Как и раньше Госреестр РРО состоит из двух основных разделов: РРО, разрешенные к первичной регистрации, и РРО, первичная регистрация которых запрещена.

Также указан Перечень РРО исключенных из Государственного реестра в 2016-2018 годах, эксплуатация которых не допускается.

Обновленный Реестр включает 94 РРО, разрешенных к первичной регистрации.

 Новая декларация по налогу на недвижимость

18.01.19 вступил в силу Приказ МФУ от 15.11.18 №897 «О внесении изменений в формы налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка», которым изложена в новой редакции декларация по налогу на недвижимость.

Согласно с п. 46.6 ст. 46 НКУ обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования.

То есть, поскольку Приказ №897 опубликован в 2019 году, то по правилам НКУ впервые по обновленной форме декларации по налогу на недвижимость следует отчитываться в 2020 году на 2020 год.

 Если вклад основателю возвращается акциями других субъектов: что с НДС?

ГФС Украины в своей индивидуальной консультации от 15.01.19 №138/6 / 99-99-15-03-02-15/ІПК отметила, что операции по возвращению обществом одному из учредителей его вклада в виде средств или корпоративных прав и акций других субъектов, принадлежащих такому обществу, не является объектом налогообложения НДС.

В то же время операция по возврату обществом одному из учредителей его вклада в виде имущества подпадает под определение поставки товара и является объектом налогообложения НДС и должен облагаться налогом НДС на общих основаниях.

 Использованные источники:

www.ligazakon.ua

www.rada.gov.ua

www.i.factor.ua

design by Andrew Grachev
СКИДКА 20%