пр. Московский 52, 4 этаж, Харьков, Украина, тел. +38(057)7319580

 

Felix, qui potuit rerum cognoscere causas
Главная » Публикации » Что нужно знать о трансфертном ценообразовании

Что нужно знать о трансфертном ценообразовании

См. схематический алгоритм определения контролируемых операций

1 сентября 2013 года вступил в силу Закон Украины  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 04.07.13 №408-VII.

Трансфертное ценообразование – система определения обычной цены[1] товаров, услуг в контролируемых операциях.

Трансфертное ценообразование будет применяться с целью достоверности, полноты начисления и уплаты НДС и налога на прибыль.

Контролируемые  операции -  хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществленные за календарный год с одним контрагентом общей суммой от 50 млн. грн. (без учета НДС):

- со связанными лицами[2]-нерезидентами (лица, которые непосредственно или косвенно могут влиять на хозяйственную деятельность друг друга);

- со связанными лицами-резидентами, которые:

а) задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий год;

б) применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового  года;

в) уплачивают налог на прибыль и/или НДС не по основной ставке по состоянию на начало налогового года;

г) не были плательщиками налога на прибыль и/или НДС по состоянию на начало налогового года.

            - с нерезидентами, зарегистрированными в странах или на территориях, где ставка налога на прибыль (корпоративный налог)[3] на 5 и более процентов[4] ниже, чем в Украине.

Плательщики налогов, которые проводили контролируемые операции в течение года, должны будут подавать до 1 мая следующего года  в Миндоходов Украины  отчет о таких операциях и копии документов их подтверждающих. Неподача такого отчета влечет за собой штраф в размере 5% от общей суммы контролируемой операции, является основанием как для направления плательщику налогов запроса о предоставлении документации о контролируемых операциях, так и проведения документальной внеплановой проверки.

Выявление (по результатам анализа данных отчета) отклонения цен контролируемой операции от уровня обычных цен является основанием как для направления плательщику налогов запроса о предоставлении документации о контролируемых операциях, так и проведения документальной внеплановой проверки.

Выявление фактов занижения налоговых обязательств в результате отклонения цены контролируемой операции от обычной цены (уровня рыночных цен) повлечет за собой доначисление налоговых обязательств и штрафных санкций в общем порядке. При этом, плательщикам предоставлено право самостоятельно корректировать цены в контролируемых операциях или согласовывать их с органом Миндоходов, путем заключения соответствующего договора.

Для облегчения восприятия написанного, рекомендуем Вам обратиться к алгоритму определения того, является ли проведенная операция контролируемой (алгоритм прилагается).

 



[1] Обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено этим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен (п.п. 14.1.71 ст. 1 Налогового кодекса Украины).

[2] Связанные лица - юридические и/или физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют.

Связанными лицами для целей трансфертного ценообразования признаются:

а) юридические лица - в случае, если одно из таких лиц непосредственно и/или опосредствовано (через связанные лица) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и более процентов;

б) физическое и юридическое лицо - в случае, если физическое лицо непосредственно и/или опосредствовано (через связанные лица) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и более процентов;

в) юридические лица - в случае, если одно и то же лицо непосредственно и/или опосредовано владеет корпоративными правами таких юридических лиц и размер части корпоративных прав в каждом юридическом лице составляет  20 и более процентов;

г) юридическое лицо и лицо, которое имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава ее коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

г) юридические лица, единоличные исполнительные органы которых назначены (избранные) по решению одного и того же лица (владельца или уполномоченного им органа);

д) юридические лица, в которых 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета назначено (избрано) по решению одного и того же лица (владельца или уполномоченного им органа);

е) юридические лица, в которых 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета представляют одни и те же физические лица;

є) юридическое лицо и физическое лицо - в случае осуществления физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа такого юридического лица;

ж) юридические лица, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

з) физические лица: муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние, несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство.

Для физического лица общая доля корпоративных прав плательщика налога (голосов в руководящем органе), которой оно владеет, определяется как часть корпоративных прав, которые непосредственно принадлежат такому физическому лицу, и часть корпоративных прав, которая принадлежит юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом (п.п. 14.1.159 ст. 1 Налогового кодекса Украины).

[3] Ставка налога на прибыль в Украине: в 2013 году – 19%, с 01.01.14 – 16% (ст. 151 Налогового кодекса, п. 10 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса).

 [4] Перечень таких стран и территорий будет утверждаться Кабинетом Министров Украины. Такой список (с указанием ставок налога)  Миндоходов будет ежегодно размещать на официальном сайте и в официальном печатном издании. По состоянию на 01 сентября 2013 список не утвержден.

 

 

 

design by Andrew Grachev
СКИДКА 20%