Налоговые новости
апрель 2016 года
Внесены изменения в Положение о регистрации плательщиков НДС
29.04.16 вступил в силу приказ Минфина «Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 18.03.16 № 373.
Приказом Минфин привел в соответствие Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость с нормами НКУ.
Кроме того, теперь новое заявление может быть подано в контролирующий орган с желаемой датой регистрации, указанной в предыдущем непринятом заявлении, если лицом, которое добровольно регистрируется плательщиком НДС, устранены недостатки, и такое новое заявление подано не позднее чем за 3 рабочих дня до начала налогового периода, с которого такое лицо будет считаться плательщиком НДС и будет иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.
В то же время, если регистрационное заявление подано в контролирующий орган в электронной форме, отказ в регистрации или предложение подать новое заявление о регистрации излагается контролирующим органом в электронной форме и направляется на адрес электронной почты, с которого поступило такое заявление.
Если заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС подано в контролирующий орган в электронной форме, отказ в аннулировании регистрации или предложение подать новое заявление об аннулировании регистрации излагается контролирующим органом в электронной форме и направляется на адрес электронной почты, с которого поступило такое заявление.
Изменен порядок учета плательщиков ЕСВ
15.04.16 вступил в силу приказ Минфина Украины от 03.03.16 N 308 "Об утверждении изменений к Порядку учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и Положению о реестре страхователей".
В связи с введением единой ставки ЕСВ в размере 22% и отменой дифференцированных ставок ЕСВ в зависимости от класса профессионального риска производства Приказом исключены положения о присвоении вновь созданным плательщикам класса профессионального риска производства по основному виду экономической деятельности.
Приказом внесены изменения в форму уведомления о взятии на учет плательщика единого взноса (ф. N 2-ЕСВ). Утверждена форма сведений об отсутствии (наличии) задолженности по уплате ЕСВ по форме N 11-ЕСВ и устанавливается, что контролирующие органы направляют такие сведения в Единый государственный реестр до окончания срока, определенного для заявления кредиторами своих требований, а также в день получения запроса от субъекта государственной регистрации.
Приказом вносятся изменения в порядок формирования даты снятия с учета плательщика единого взноса.
Дата снятия с учета юридического лица соответствует дате закрытия интегрированной карточки плательщика единого взноса или дате получения уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица в случае, если на момент получения такого сообщения закрыта интегрированная карточка такого плательщика.
Новая форма авансового отчета
19.04.16 вступил в силу приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 сентября 2015 года № 841» от 10.03.16 № 350.
Приказом изложена в новой редакции форма Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее – Авансовый отчет).
Утвержденная форма Авансового отчета существенно не изменилась. Изменения касаются лишь части отчета, которая заполняется в случае невозврата суммы излишне израсходованных средств на протяжении отчетного месяца, на который приходится предельный срок возврата.
Старые Книги единщиков заполняются по новым правилам
ГФСУ в письме от 19.04.16 № 4052/О/99-95-42-01-14 разрешила зарегистрированные до 28.07.15 Книги учета доходов (учета доходов и расходов), форма которых определена приказом Минфина Украины от 15.12.11 № 1637, использовать до их окончания. Книги необходимо заполнять в соответствии с требованиями порядков их ведения, утвержденных приказом Минфина Украины от 19.06.15 № 579 (в гривнах с копейками).
Налогообложения НДФЛ и военным сбором пособия по беременности и родам
Налоговики в письме от 15.04.16 № 3941/П/99-99-17-03-03-14, сославшись на пп. 165.1.1 п. 165.1 ст.165 и пп. 1.7 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НКУ, пришли к выводу, что сумма пособия по беременности и родам, которую получает плательщик налога из фонда общеобязательного государственного социального страхования, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и не облагается НДФЛ и военным сбором.
В случае выплаты дохода нерезиденту в виде процентов по кредиту единщик 4 группы подает декларацию по налогу на прибыль
ГФСУ в письме от 07.04.16 № 7782/6/99-99-19-02-02-15 сообщила, что в случае выплаты дохода нерезиденту юридическое лицо — плательщик единого налога группы 4 по итогам налогового (отчетного) периода, в котором осуществлены такие выплаты (год), подает в контролирующие органы по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль предприятия, с заполненными строками 23 – 25 и приложением ПН к декларации в сроки, установленные для годового отчетного периода.
Индивидуальная скидка на товар — дополнительное благо
ГФСУ в письме от 08.04.16 № 3614/Ф/99-99-17-03-03-14 отметила, что сумма скидки на обычную цену товара, полученная физлицом, облагается налогом на доходы как дополнительное благо только в случае, если она носит индивидуальный (персональный) характер.
Напомним, обычной ценой является цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено НКУ. Когда не доказано обратного, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71 п.14.1 ст.14 НКУ).
Продажа топлива через АЗС: без розничного акциза, но с обязательной акцизной регистрацией
ГФСУ в письме от 05.04.16 № 7448/6/99-99-19-03-03-15 сообщила, что реализация топлива (в частности, антидетонаторов под кодами 3811 11 10 00, 3811 11 90 00, 3811 19 00 00, 3811 90 00 00 УКТ ВЭД) не через АЗС, а через розничную сеть гипермаркетов в мелкой расфасовке не является объектом обложения розничным акцизом.
Аргументировали налоговики это тем, что эта операция не подпадает под определение термина «реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» (абз.3 пп. 14.1.212 п.14.1 ст.14 НКУ).
Вместе с тем субъект хозяйствования, который продает антидетонаторы через розничную сеть гипермаркетов, до начала их продажи обязан зарегистрироваться плательщиком «топливного» акциза (абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ). Зарегистрированные плательщики топливного акциза при продаже топлива должны составлять акцизные накладные и регистрировать их в Едином реестре акцизных накладных. При этом налоговое обязательство по уплате «топливного» акциза возникает у продавца антидетонаторов только в случае превышения объема реализованного над объемом полученного горючего (пп. 213.1.12 п.213.1 ст. 213 НКУ).
Здание в пользовании нескольких лиц: как платить налог за землю под ним?
В письме от 08.04.16 № 7898/6/99-99-15-04-02-15 ГФСУ ссылаясь на п. 286.1 ст.286 НКУ, налоговики отметили, что основанием для начисления земельного налога являются данные госземкадастра.
За земельный участок (при условии, что нормативная денежная оценка проведена и участок находится в собственности физ- / юридических лиц и в постоянном пользовании юридических лиц государственной и коммунальной формы собственности), на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог уплачивается каждым из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
Прощеную сумму кредита облагаем НДФЛ
В письме от 01.04.16 №3323/Г/99-99-17-02-03-14 ГФСУ напомнили, что прощеная сумма кредита облагается НДФЛ, если ее сумма превышает 50% минимальной зарплаты. При этом кредитор должен уведомить должника о прощении долга. В случае если должнику не сообщили, кредитор выполняет функции налогового агента.
Освобождены от налогообложения НДФЛ суммы, прощеные (аннулированные) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, установленной по официальному курсу НБУ на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту с иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга, определенной по официальному курсу НБУ по состоянию на 01.01.2014. Также не облагаются НДФЛ проценты, комиссия и/или штрафные санкции (пеня) по таким кредитами. Такое освобождение работает в отношении финансовых кредитов в иностранной валюте, не погашенных до 01.01.14.
Неденежный доход в форме № 1ДФ: учитывать натуркоэффициент
Налоговики в письме от 04.04.16 № 7309/6/99-95-42-02-16 напомнили, что если налогоплательщику начислили доход в неденежной форме, то суммы начисленного дохода в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета формы № 1ДФ отражаются с учетом натурального коэффициента.
В 2016 году ставка НДФЛ составляет 18%, а натуркоэффициент для такой ставки налога - 1,219512.
Расходы, не подтвержденные первичными документами в бухучете
Министерство финансов в письме от 22.04.16 № 31-11410-06-5/11705предоставило разъяснение относительно особенностей отражения в бухгалтерском учете расходов, не подтвержденных первичными документами контрагентов.
Министерство финансов указало на то, что для признания расходов, относительно которых на момент составления финансовой отчетности не получены первичные документы от контрагентов, ответственным лицом составляется и передается в бухгалтерскую службу документ (например, бухгалтерская справка) с указанием расчетной суммы расходов.
При этом при получении первички от контрагентов (после составления и утверждения финансовой отчетности) фактическая сумма расходов, указанная в таких документах, может отличаться от расчетной суммы, предварительно признанной в периоде их возникновения.
Несмотря на это, указанные разницы не являются основанием для корректировки предварительно признанной суммы расходов предыдущего отчетного периода (в том числе методом "красного сторно"), кроме случая, если такая разница является ошибкой и существенно влияет на финансовую отчетность предыдущих отчетных периодов.
Разница должна быть признана в составе расходов периода, когда возникли основания для уточнения суммы, например, были фактически получены первичные документы от контрагента.
Для отражения начисления расходов, относительно которых на момент составления финансовой отчетности не получены первичные документы от контрагентов, предприятие может вводить новые субсчета в план счетов предприятия.
Сроки начисления пени в налоговом законодательстве
С позиции ГФСУ, изложенной в письме от 14.04.16 № 8440/6/99-99-10-03-02-15, положения п. 102.1 ст. 102 НКУ, который устанавливает предельный срок в 1095 дней для начисления денежных обязательств, к определению срока, за который рассчитывается пеня, не применяется. Также, фискальная служба отрицает и отнесение пени, предусмотренной главой 12 НКУ, к административно-хозяйственным санкциям. Последние могут быть применены к субъекту хозяйствования в течение 6 месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня нарушения. Поскольку сама ст. 250 Хозяйственного кодекса Украины, которая определяет сроки применения административно-хозяйственных санкций, прямо предусматривает, что его действие не распространяется на штрафные санкции, размер и порядок взыскания которых определены НКУ и законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов.
Использованные источники:
www.i.factor.ua